Веста за оданочувањето на Биткоин во Италија

Конечно го направија тоа: вестите за оданочувањето на биткоинот, голем број специфични даночни одредби за криптовалутите беа вклучени во нацрт-законот за буџетот одобрен во последните денови од страна на италијанскиот министерски совет.

Пет статии, од 30 до 34, се прилично густи и, особено за неупатените, не се лесни за читање, бидејќи техниката што се користи е онаа на низа вкрстени референци и вметнувања на претходно постоечки даночни одредби кои се изменети или заменети. Ова резултира со потреба од колажирање.

Можеби поради оваа сложеност, заедно со желбата да се победи секој до тупаница со непосреден, но сепак површен, коментар, неколку онлајн вести западнаа во груби грешки, како што е ширењето на веста дека оданочувањето на капиталната добивка од 14% би бидат обезбедени.

Ајде да се обидеме да ја исправиме евиденцијата со прегледување на главните прашања на кои се однесува законот. И добро е да се потсетиме дека ова е сепак предлог-закон (ДДЛ), што значи дека ќе треба да се чека исходот од собранискиот процес и објавувањето на конечниот текст на законот за да се има сигурност за тоа што вистинската формулација на правилата ќе биде.

Оданочувањето на капиталните добивки

Предлог-законот утврдува дека капиталните добивки добиени од трансакции во криптовалути спаѓаат во областа на различни приходи и дека, кога целосно ќе се имплементираат, ќе подлежат на даночна стапка од 26%, каде што надминуваат праг што во предлог-законот изгледа привремено посочени како 2,000 евра и тоа може да биде предмет на конкретна расправа во парламентот.

Ова се постигнува пред се преку измена на чл. 67 од TUIR (консолидираниот текст на директните даноци) и воведот во став 1 од буквата в) секси, кој вклучува трансакции на која било „Крипто-средствата, како и да се именувани, електронски се складираат или се тргуваат на технологии за дистрибуирана книга или еквивалентни технологии“.

Обемот на оваа дефиниција (а со тоа и опсегот на примена на правилото) би можел многу да се дебатира и навистина би можеле да се појават значителни несогласувања во иднина при одредувањето дали даночните одредби содржани во законот треба да применуваат одредени специфични видови на крипто средства или не. . 

Сепак, засега да се задржиме на централното прашање, а тоа е примената на даночната стапка од 26%. Механизмот е да обезбеди продолжување и на она што DDL го нарекува крипто-средства на заменскиот данок веќе предвиден со член 5 ко. 2 од Законодавната уредба 461/1997 за други облици на различни приходи како што се, прецизно, капиталните добивки акумулирани од трансакции во странска валута. Ве молиме имајте предвид: правилото, како што е сè уште формулирано денес, укажува на стапка од 12.50%. Сепак, оваа стапка последователно беше зголемена на 26% до ДЛ 66/2014 година.

Клучна точка на одредбата воведена со чл. 30 ко. 1 од ДДЛ е тоа „Капитални добивки и други приходи остварени преку откуп или отуѓување за разгледување, размена или чување на крипто-средства“ претставуваат предмет на оданочување.

Во истата одредба се прецизира дека „размена помеѓу крипто-средства кои имаат исти карактеристики и функции“.

Сега, упатувањето на обични трансакции на задржување и размена може да предизвика сомнежи и одредени грижи.

Прво, не е многу јасно како самото поседување на крипто-средства може да генерира капитални добивки или други форми на приход.

Што е уште поважно, онаму каде што правилото вели дека трансакциите за размена би генерирале даночни материи освен ако не се одвиваат помеѓу крипто-средства кои ги имаат истите карактеристики и функции, станува клучно да се утврди што треба да се разбере со крипто-средствата. „ги имаат истите карактеристики и функции“.

На пример, нема сомнеж дека размена на Bitcoin за Ethereum или друга двонасочна криптовалута е размена помеѓу крипто-средства кои имаат иста функција (т.е. во суштина служат како средство за плаќање). Сепак, може да доведе до бескрајни расправии без разлика дали таквите крипто-средства исто така ги имаат истите карактеристики или не.

Како и да е, настрана овие сомнежи, сега се чини дека е мапиран патот кон механизмот на оданочување на приходот генериран од трансакции во крипто средства.

Вреди да се напомене дека се чини дека се стреми кон максимална широчина на примена во сферата на крипто-средствата.

За една работа, NFT се чини дека ги имаат сите карактеристики да спаѓаат во периметарот на a „Крипто-средство, како и да е именувано, електронски складирано или со кое се тргува на дистрибуирана книга или еквивалентни технологии“.

Ова нè доведува до други видови проценки, кои не се навистина од правна природа, за тоа дали е соодветно или не е соодветно да се стават крипто-средства како криптовалути со обична функција како средство за плаќање на исто ниво со NFT и бесконечна количина на токени. кои служат сосема различни цели и функции и онтолошки не се асимилирани со средства дури и од далечина финансиска природа.

Дискусија која, најверојатно, нема да пропушти да се иницира.

Барања за следење. Формата RW

Не недостигаат одредби во DDL кои влијаат на друг типичен црн ѕвер за крипто трговците: онаа за следење на обврските и на тој начин на декларирање во злогласните RW форма.

Ставовите 19, 20 и 21 од чл. 30 од DDL, всушност, имаат за цел да направат некои измени на одредбите диктирани со DL 167/1990 conv. во L. 227/1990 година.

Особено, став 21 од чл. 30 од ДДЛ ги менува и проширува обврските за декларација предвидени во чл. 4 co 1 од DL 167/1990 и утврдува дека не само странските средства од финансиска природа, туку и крипто-средствата се предмет на декларација (во образец RW).

Правилото ќе биде изменето на следниов начин:

„Поединци, некомерцијални субјекти и едноставни и еквивалентни компании […], резиденти во Италија кои, за време на даночниот период, имаат инвестиции во странство, од странски средства од финансиска природа или крипто-средства, кои веројатно ќе создадат оданочен приход во Италија, мора да ги наведе во годишната даночна пријава. Лицата наведени во претходната реченица кои, иако не се директни сопственици на странски инвестиции, странски средства од финансиска природа и крипто-средства“, исто така се должни да ги направат обврските за декларација […]“.

Сега, како што е напишана одредбата, се чини дека обврската за пријавување неселективно влијае на сите крипто-средства, без оглед на какво било прашање за вистинската локација на нивното стопанство, во Италија или во странство.

Дополнително, се навраќа на прашањето за соодветна дефиниција и периметар на крипто средствата релевантни за даночните обврски: начинот на кој е напишана одредбата, поседувањето на какви било крипто средства, без разлика дали се тоа NFT или токени, дури и без никаква финансиска функција или природа, ризикот да ја активира обврската за декларирање.

Обврска која изгледа непропорционална за која може да се предвиди дека ќе се покренат бескрајни дискусии и судски спорови.  

Регулирањето на минатото

Друга важна област од пакетот одредби содржани во ДДЛ е онаа која има за цел да обезбеди сместување на предната страна на претходните односи и ситуации.

Членовите 32 (реодредување на вредноста на крипто-средствата) и 33 (регулација на крипто-средствата) преземаат одговорност за ова.

Накратко, член 32 им дозволува на оние кои поседуваат крипто-средства од 1 јануари 2023 година, да се применуваат како основа за пресметка за утврдување на какви било капитални добивки или капитални загуби што може да се акумулираат, не трошокот или куповната вредност, туку вредноста утврдена на начин предвиден во член 9 од TUIR (Закон за консолидиран данок на доход). Оваа можност, сепак, подлежи на плаќање на заменски данок од 14% до 30 јуни 2023 година, кој може да се плати на рати.

Членот 33 од DDL, од друга страна, им дозволува на оние кои не пријавиле приход од крипто-средствата кои се чуваат до 31 декември 2021 година да поднесат посебна декларација за да излезат од имотот. Во зависност од тоа дали приходот се акумулирал или не, од даночниот обврзник ќе се бара само да плати пенали за непријавување во формуларот RW во намален износ еднаков на 0.5 за секоја година на вредноста на непријавените крипто-средства или (во случај приход е заработено) и замена за данок еднаков на 3.5% од вредноста на крипто-средствата што се чуваат на крајот на секоја година или во времето кога требало да ги отуѓи.

Сето тоа мора да се одвива на начин и под услови кои ќе бидат пропишани со посебна одредба на шефот на италијанските даночни власти.

Понатаму, во истата одредба во став 4 е прецизирано дека ќе биде неопходно да се докаже законитоста на потеклото на вложените суми.

Што, се разбира, отвора магнум на прашањето како ќе се покаже законитоста на изворот што може да се смета за соодветен, бидејќи ДДЛ воопшто не го спомнува тоа.

Такса за регистрација

Конечно, членот 34 воведува невидено наметнување данок на марки, кој се применува на периодичните комуникации со клиентите, токму како што е во случајот со финансиските производи, и заменски данок од 2 промили, од 2023 година, за оние кои поседуваат крипто средства и престојува во Италија.

Заклучоци

Сумирајќи, на првата анализа, DDL несомнено има некои позитивни аспекти: фактот дека владата конечно презеде активна улога во обидот за систематско врамување на даночните аспекти на криптовалутите, како и обидот да се расветли минатите ситуации. .

Сепак, останува фактот дека има уште многу области кои треба да бидат појасно дефинирани и дека треба да се вложат повеќе напори на ниво на дефиниција.

Одредени избори, во однос на законодавната политика, изгледаат крајно сомнителни: фактот што наведениот даночен третман воопшто не ја зема предвид функционалната природа на средствата, а пред сè, драконскиот избор да се применат обврските за следење на поседувањето на средствата. неселективно, од каква природа и да се тие и без оглед на какви било разумни критериуми за идентификување на средствата кои всушност може да се квалификуваат како странски наспроти оние што не се, е многу збунувачки.

Очигледно, овие сомнежи паѓаат некаде на средина, помеѓу првичната рамка и кои ќе бидат точките на пристигнување како резултат на парламентарниот процес, кој, сепак, ветува дека ќе биде притискан и сугерира дека можеби ќе има малку простор за дискусија за специфичните прашања поврзани со крипто.

Останува само да се почека и да се надеваме дека законодавецот ја има потребната чувствителност и способност да ги слуша оние кои носат специфична експертиза во светот на крипто, а не само за причините за каса, празна како и секогаш.