Суперфунд акцизата изненадува многу компании

Акцизата на Суперфонд стапи на сила на 1 јули 2022 година, а многу компании сè уште се борат да разберат дали се однесува на нивното работење и како правилно да ја проценат нивната потенцијална обврска. И покрај тоа што акцизата на Суперфонд се спроведуваше во минатото, таа последен пат истече пред повеќе од 25 години. Според обновениот закон, списокот на хемиски супстанции е проширен и применливиот данок е зголемен за речиси 100%. Ова резултираше со голем број компании кои потенцијално подлежат на овој данок, како и зголемување на обврската каде што е применливо. Со датумот за прв депонирање на акцизата кој доспева на 29 јули^th, како и избегнување на казни доколку навремено е платена разумна проценка, важноста на проценката на акцизата за суперфонд треба да биде главен приоритет.

Враќањето на акцизата за суперфонд беше вклучено како дел од Законот за инфраструктурни инвестиции и работни места потпишан во закон на 15 ноември 2021 година. Агенцијата и помага во чистењето на локациите со опасен отпад кога не може да се идентификува сопственикот или операторот на локацијата. Нововратената акциза треба да истече на 31 декември 2031 година и се проценува дека ќе генерира приход од приближно 14.4 милијарди американски долари. Намерата на Конгресот е да се наметне акцизата на почетокот на комерцијалниот синџир на производство, дистрибуција, потрошувачка и отстранување на опасни материи. Според тоа, акцизата не се пресметува при купување, туку се применува на продажба или употреба на хемикалиите кои подлежат на оданочување и увезените оданочени супстанции.

Кога се применува акцизата за суперфонд?

Кога се обидуваат да разберат дали акцизата за суперфунд е применлива, компаниите мора да дешифрираат дали супстанцијата се смета за оданочена хемикалија според §4661 или супстанција што подлежи на оданочување според §4672.

На компанијата генерално ќе и се процени акцизата за суперфунд ако увезува, произведува или произведува хемикалија наведена §4661 во Соединетите држави наменета за потрошувачка, употреба или складирање. Има 42 хемикалии кои се идентификувани и се наведени во Изложба А, вклучувајќи ги и вообичаените хемикалии како хлор, метан, бензен, олово оксид, никел и кобалт.

Алтернативно, компанијата може да подлежи на данок ако користи супстанција што подлежи на оданочување. Општо земено, супстанцијата што подлежи на оданочување е супстанца каде што хемикалиите што се оданочуваат сочинуваат повеќе од 20% од тежината (или повеќе од 20% од вредноста) на материјалите што се користат за производство на таква супстанција. Ако не е јасно дали увозникот или извозникот користи супстанција што подлежи на оданочување, даночниот обврзник може да побара дали супстанцијата треба да се додаде или отстрани од списокот на оданочлива супстанција или не, следејќи ги процедурите наведени во Известување 2022-26. ИРС потоа има 180 дена откако барањето ќе биде на терен да донесе одлука.

Акциза се применува на даночна супстанција од §4672 само ако тие увезуваат даночна супстанција за продажба или употреба. Набавките на хемиски супстанции од друга компанија во Соединетите Држави не подлежат на акциза од §4672. Супстанција која подлежи на оданочување се дефинира како секоја супстанција која во моментот на продажба или употреба е наведена како супстанција која подлежи на оданочување од страна на секретарот. Во моментов, има 151 супстанција кои се идентификувани во §4672 (а) (3) Известување 2021-66.

Производител или увозник „употребил“ хемикалија која подлежи на оданочување или супстанција која подлежи на акциза, кога се трошат оданочените хемикалии и супстанциите што се оданочуваат, кога тие функционираат како катализатор или кога ги менуваат нивните карактеристики или хемиски состав . Меѓутоа, во случаи на губење или уништување преку излевање, пожар или друга жртва, хемикалијата или супстанцијата не се смета дека се „искористени“.

Како ја пресметувате акцизата за суперфонд?

Данокот на §4661 хемикалии се наметнува на стапка по тон хемикалија што се оданочува и може да се движи од 0.44 до 9.74 долари по тон. Терминот „тон“ е дефиниран како 2,000 фунти и во однос на гас значи количина на таков гас во кубни стапки што е еквивалентно на 2,000 фунти на основа на молекуларна тежина.

Определувањето дали акцизата од §4661 треба да се применува врз основа на молекуларниот состав или целокупната супстанција беше доведена во прашање кога беше донесен претходниот закон. Поточно, според TAM 9651005, издаденото беше идентификувано дали акцизата §4661 треба да се применува на оловото вклучено во оловниот оксид, кој се состои од приближно 72% оловен оксид и 28% олово, бидејќи оловото не е посебно наведена хемикалија под § 4661 (б). TAM предвидува дека акцизата од §4661 ќе се применува на секоја супстанција што ја исполнува минималната спецификација за да се смета за наведена хемикалија, без оглед на нејзината оценка. Заклучокот предвидуваше дека вкупната тежина на употребениот оловен оксид подлежи на данок и немаше намалување на данокот кога се зема предвид тежината на оловото содржано во оловниот оксид што го произведува, увезува или користел.

УЈП обезбедува три прифатливи пристапи при определување на акцизата наметната на увезените супстанции од §4672. На даночниот обврзник му е дозволено:

1. Искористете го пропишаните даночни стапки обезбедени од IRS при утврдување на §4661 акциза за 121 од 151 супстанција,

2. Пресметајте го износот на данокот од §4661 што би бил наметнат на оданочливите хемикалии што се користат во производството или производството на супстанцијата што подлежи на оданочување, или

3. Пресметајте ја акцизата §4661 врз основа на 10% од вредноста на увозот.

На пример, да претпоставиме дека Етилбензените (хемикалија наведена §4671) се увезуваат за 1,200 долари по тон. Формулата за стехиометриска потрошувачка на материјали одразува дека ,75 фунти бензен плус ,28 фунти етилен се користат за производство на една фунта етилбензен. Стахиометриската равенка за потрошувачка на материјалот се заснова на процесот идентификуван како доминантен метод на производство на супстанцијата, со претпоставка принос од 100 проценти. Равенката мора да ги вклучи сите материјали што се трошат во процесот. Акцизата која се утврдува кога се продава увезената супстанција може да биде:

1. Стапката пропишана од IRS од 9.74 долари по тон,

2. Стапката од 10.03 $ (,75 x 9.74 $) + (,28 x 9.74 $) која се пресметува врз основа на употребата на §4661 хемикалии користени во процесот на производство, или

3. 120 долари по тон што се заснова на 10% од вредноста на увозот

Ако увозникот на даночната супстанција не ја пресмета акцизата и IRS обезбеди пропишана даночна стапка, IRS ќе процени даночна обврска врз основа на пропишаната стапка. Меѓутоа, ако хемиската супстанција е една од 30-те каде што нема пропишана даночна стапка на IRS, износот на проценетиот данок ќе биде 10% од проценетата вредност на супстанцијата на масата при влез во Соединетите Држави.

Кога треба да ја платам акцизата на Суперфонд?

Општо земено, потребни се полумесечни депозити на акцизи. Полумесечен период се првите 15 дена од месецот (првиот полумесечен период) или од 16-ти до последниот ден од месецот (вториот полумесечен период). Затоа, првиот депозит за акциза на Суперфонд поврзан со 1 јули^st до јули 15^th мора да се депонира до 29 јули 2022 година. Данокот за остатокот од јули (16^th преку 31^st) ќе биде достапен на 14 август^th. Полумесечните депозити не се потребни ако вкупната федерална акцизна нето обврска за не надминува 2,500 УСД по квартал.

Има посебно правило во септември 2022 година. За периодот што започнува на 16 септември^th до 26 септември, датумот на доспевање ќе биде 29 септември^th. За останатите денови во септември (27^th преку 30^th), потребни се депозити до 14 октомври 2022 година.

Општо земено, депозитите мора да се направат преку електронски трансфер на средства и да не се испраќаат директно до УЈП. За EFTPS депозитите да бидат навреме, мора да ја започнете трансакцијата најмалку 1 ден пред датумот на доспевање на депозитот (пред 8:00 часот по источно време). Ако сè уште не сте поставиле упис за EFTPS депозити, може да потрае до пет работни дена за да се обработи барањето. Можете да пристапите до системот EFTPS на следниот линк:

Акцизата на Суперфонд се пријавува на квартална основа со поднесување Образец 720, Квартална федерална пријава за акциза и образец 6227, еколошки даноци каде што сите претходни депозити може правилно да се пријават во Дел III, алинеја 5.

Како да избегнете казни

Не сте сосема сигурни од каде да започнете? Дали вашиот софтвер сè уште нема способност да ги следи разновидните информации потребни за правилно проценување на акцизата на Суперфонд? Ти не си сам. УЈП ја препозна кратката временска рамка помеѓу враќањето на акцизата на Суперфонд и датумот на достасување на првите депозити, признавајќи ги тешкотиите во пресметувањето на точниот износ на данокот и бројот на нови даночни обврзници. Затоа, УЈП обезбеди олеснување на казните во известувањето 2022-15 година за првите три календарски квартали се проценува акцизата на Суперфунд. УЈП се согласи дека нема да се процени казна за неуспех да се депонира доколку:

1. Даночниот обврзник прави навремени депозити на применливите акцизи на Суперфонд, дури и ако депозитите се пресметани погрешно, и

2. Износот на недоволното плаќање за акцизата се плаќа во целост до датумот на поднесување за Образецот 720 (т.е., календарскиот квартал од 2022 година доспева до 31 октомври 2022 година)

Иако беше добредојдено ослободувањето од казните за известување 2022-15, потребата да се направат навремени депозити, веднаш штом на 29 јули^th, се бара за да се избегнат казни. Затоа, дури и ако депозитот е само проценка, даночните обврзници сепак се охрабруваат да го исполнат рокот за депозит.

Дали има некои исклучоци од плаќање на акцизата на Суперфонд?

Делот 4662(б) обезбедува различни ослободувања од акцизата, вклучувајќи метан или бутан што се користат како гориво, хемикалии што се користат во производството на ѓубрива или добиточна храна, супстанции добиени од јаглен и супстанции што се користат во производството на моторно гориво, дизел гориво, или авионско гориво. Дополнително, §4662(д) обезбедува поврат на акцизата за суперфонд за извозниците и на хемикалии што подлежат на оданочување и на супстанции што подлежат на оданочување. Затоа, даночните обврзници кои извезуваат оданочени хемикалии или супстанции што подлежат на оданочување може да имаат право на враќање на платените даноци.

ЕфпсДобредојдовте на EFTPS преку Интернет